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AICPA考试FAR知识点:Government Accounting
作者:泽稷教育 发布时间:2019-09-02 16:11

  泽稷教育小编了解到,很多AICPA考生对政府会计都望而却步,今天泽稷教育小编给大家讲解一下AICPA考试FAR知识点:Government Accounting。感兴趣的同学们赶紧跟泽稷教育小编一起看下去吧
 
  首先,我们来看一下最主要的一个fund:General fund。
 
  之所以说它是最主要的fund之一,是因为除了在其他基金核算之外的全部财务资源,大部分日常收支都在这里核算。而general fund也是唯一的一个可以拥有positive unassigned fund balance的基金。
 
  第二种,special Revenue fund。
 
  主要用来核算法律限制特定用途特种收入的基金。比如有些地方政府规定汽车燃油税是专门用来修缮当地城市道路的,那么汽车燃油税的核算就要在该基金中进行。
 
  第三种,debt Service fund。
 
  主要核算偿还普通长期债务本金利息的资源的基金,这是政府发行了债券,并设立的专门用来还债的基金。
 
  第四种,Permanent fund。
 
  本金不可动用,仅能动用其收益,这种基金没有特定用途,用在哪里都有可能,考试中主要会考察到的特点就是它本金不可动用,仅能动用其收益,我们重点记忆这个即可。
 
  第五种,capital Project fund。
 
  主要用于核算用于收购或构建资本项目的财务资源,比方说政府要修个水坝,项目拨款与收支都要从这个基金中核算。
 
  以上这五种都是Governmental funds,适用Current financial resources measurement focus,顾名思义,就是只考虑Current Assets and Liability而没有Long-term的项目。
 
  第六种,internal service fund。
 
  政府开设了一个警车维修处,专门用来维修该城市的所有警用车辆,警察局要支付维修费,这就是internal service fund,当然警察局的维修费也是由政府拨款,相当于政府的一个部门从另一个部门买东西。
 
  第七种,Enterprise fund。
 
  比如国有水电天然气公司,由政府所有,以企业的形式进行经营。
 
  第六种和第七种是Proprietary funds,是为核算business-type activities设置的,适用Full accrual basis of accounting,即既会考虑当期的Assets和liabilities,又会考虑长期的Assets和Liabilities。
 
  第八种,Pension fund。
 
  养老金受托基金,只用于核算政府公职人员的养老金。
 
  第九种,Agency fund。
 
  代理基金,最常见的就是税收代理基金,比如,在美国有些地方,州和城市都会征收企业营业税,这时候,州税务局通常都会委托市税务局代为征收州一级的营业税,收上来之后转交给州税务局,那么对于市政府来说,代收的州营业税就要放在一个代理基金中进行核算。
 
  第十种,Private purpose fund。
 
  私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均为特定个人、组织及其他政府的基金,这种基金的出资人通常是该政府之外的个人或者主体,比如一个城市遭受了飓风灾害,可能就有一些慈善家捐款给当地政府,但是要求政府一定要将这些钱用于帮助灾民,这些财务资源就要在私用受托基金中进行核算。
 
  最后一种,Investment trust fund。
 
  投资受托基金,说的是有时几个不同地方的政府会联合起来进行某些投资活动,这些投资活动的日常管理会交由某个政府负责,然后投资收益按照约定比例进行分成,比如A、B两个城市联合进行投资,管理权交给A市,那么B市的投资,就要反映在A市政府的投资受托基金中。
 
  算上最后的这四种fund,一共十一种fund就是所有政府会计考试中会涉及到的类型啦,加个口诀:GRaSPP SE PAPI,是不是没有大家想象中的这么难呢?

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